22.12.2020

Бухгалтерам надо срочно пересчитать НДФЛ, чтобы не попасть на штрафы

Бухгалтерам надо срочно пересчитать НДФЛ, чтобы не попасть на штрафы

Пересчитайте НДФЛ по ставке 13 процентов, если сотрудник получил статус налогового резидента РФ. Или по ставке 30 процентов, если сотрудник утратил статус резидента. Если не проверить статус и не пересчитать НДФЛ, компания рискует занизить налог, попасть на штрафы и пени.

Чтобы вернуть переплату и получить вычеты, сотрудник должен самостоятельно обратиться в налоговую и подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год на основании пункта 1.1 статьи 231 НК.

В бухгалтерской программе БухСофт все взносы и НДФЛ начисляются автоматически.

Убедитесь сами

Пересчитываем НДС по 13 процентов

Если иностранный сотрудник обрел статус налогового резидента и этот статус в текущем году больше не изменится, то бухгалтер должен рассчитывать НДФЛ с суммы оплаты труда такому сотруднику по ставке 13 процентов.

Организация обязана рассчитывать налог по данной ставке нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК). Следовательно, она должна пересчитать НДФЛ, ранее рассчитанный по ставке 30 процентов, и при определении налоговой базы нарастающим итогом зачесть излишне удержанную сумму.

К такому же выводу пришли в Минфине (письма от 15.02.2016 № 03-04-06/7958, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061). Их поддерживают и в ФНС (письмо от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413).

Эксперты Системы Главбух напоминают – в декабре нужно составить документы, чтобы завершить инвентаризацию, внести изменения в учетную политику, утвердить график отпусков на 2021 год и повысить зарплату с 2021 года. Если решили перейти на упрощенку с 2021 года или сменить объект на УСН, важно до 31 декабря подать уведомление в ИФНС. Чтобы вы ничего не пропустили, эксперты составили перечень самых важных дел декабря.

Пересчитываем НДС по 30 процентов

В течение года сотрудник-иностранец может утратить статус налогового резидента. Например, если в начале года он выехал в длительную зарубежную командировку и вернулся в Россию позже, чем через 183 дня. Если такой сотрудник не имеет права на обложение его доходов 13-процентным НДФЛ и если статус резидента до конца года у него не восстановится, НДФЛ, ранее удержанный по ставке 13 процентов, пересчитайте по ставке 30 процентов (п. 1, 2 ст. 226 НК, письмо Минфина от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).2

В случаях, когда сотрудник в течение года снова может стать резидентом, сразу налог не пересчитывайте. Дождитесь, когда его статус станет стабильным – то есть он будет находиться на территории России или за рубежом более 183 дней. К примеру, в марте сотрудник стал нерезидентом, но в течение года вернется в Россию и вновь приобретет статус резидента (письмо Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061).

Аналогичный порядок применяйте к иностранцам, которые утратили статус беженцев. Если к моменту утраты статуса они не стали налоговыми резидентами, НДФЛ с их доходов нужно удерживать по ставке 30 процентов. Это следует из пункта 3 статьи 224 НК и подтверждается письмом ФНС от 06.03.2015 № БС-4-11/3628.

Разницу между суммами налога, рассчитанного по ставкам 30 и 13 процентов, удерживайте из любых денежных средств, которые организация выплачивает сотруднику. Об этом сказано в пункте 4 статьи 226 НК.

Если в связи с увольнением сотрудника или по каким-либо другим причинам организация в течение календарного года не смогла удержать доначисленную сумму НДФЛ, не позднее 1 марта следующего года она обязана сообщить об этом в налоговую и самому налогоплательщику.

Редакция журнала «Главбух» напоминает – в 2021 году считайте НДФЛ по новым правилам и отчитывайтесь по обновленной форме. Подробностями с журналомподелился человек, который сам участвовал в разработке этих изменений, — заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков. Читайте о поправках в НДФЛ 2021 года от перовисточника.

Напомним, порядок удержания НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца зависит от его налогового статуса: резидент или нерезидент. Причем в отношении некоторых иностранцев-нерезидентов действуют особые правила. Эти правила распространяют:

  • на высококвалифицированных специалистов;
  • беженцев или лиц, получивших временное убежище в России;
  • резидентов стран, входящих в ЕАЭС;
  • участников госпрограммы по переселению соотечественников;
  • лиц, работающих в России по найму на основании патента (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК).

Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, экспертам Системы Главбух подробно и с примерами рассказал Андрей Че, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой политики Минфина России.